Das wirtschaftliche Substanz ist eine Doktrin im US-amerikanischen Steuerrecht, nach der eine Transaktion, die als gültig angesehen werden soll, neben der Reduzierung der Steuerpflichten sowohl einen wesentlichen Zweck als auch einen wirtschaftlichen Effekt zusätzlich zum Steuereffekt haben muss.
Diese Doktrin wird vom Internal Revenue Service (IRS) verwendet, um festzustellen, ob mit Steuerheimen, die Strategien zur Reduzierung von Steuerpflichten sind, Steuergesetze missbraucht werden..
Damit eine Transaktion honoriert werden kann, muss sie die wirtschaftliche Situation des Steuerpflichtigen ändern und sich, abgesehen von den Auswirkungen auf die Steuer, erheblich positionieren. Darüber hinaus muss der Steuerpflichtige einen wesentlichen Zweck zur Teilnahme an der Transaktion gehabt haben, abgesehen von den Auswirkungen auf die Steuer..
Die Lehre von der wirtschaftlichen Substanz ist seit langem Teil des Steuerrechts. Obwohl es erst 2010 im Internal Revenue Code kodifiziert wurde, verwenden IRS und Gerichte die Doktrin seit Jahren, um Transaktionen zu ignorieren, die nicht den festgelegten Anforderungen entsprechen..
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Die Entstehung der Doktrin der wirtschaftlichen Substanz ist eine Doktrin des Common Law, die die mit einer Transaktion verbundenen Steuervorteile ablehnte, wenn die Transaktion als nicht wirtschaftlich oder kommerziell bedingt angesehen wurde..
Der Begriff wirtschaftliche Substanz repräsentiert die tatsächliche Aktivität und die effektive Rolle, die ein Unternehmen im breiteren Kontext einer international tätigen Organisation spielt..
Ist beispielsweise ein Unternehmen mit Sitz in der Schweiz oder einem anderen Land aus wirtschaftlicher Sicht für die gesamte Unternehmensstruktur einer Organisation wirklich notwendig??
Weltweit wurde eine beträchtliche Anzahl internationaler Steuerplanungsstrukturen wie Finanzunternehmen, Holdinggesellschaften und Handelsunternehmen eingerichtet..
Dies geschieht, um von den Steuergesetzen anderer ausländischer Gerichtsbarkeiten zu profitieren. Es wird auch getan, um die günstigen Bedingungen der zwischen zwei Ländern unterzeichneten Doppelbesteuerungsabkommen zu nutzen..
Dies kann beispielsweise der Fall sein, wenn Land A kein Doppelbesteuerungsabkommen mit Land B unterzeichnet hat. Daher wird in Land C eine zusätzliche Gesellschaft eingereicht, mit der sowohl Land A als auch Land B vorteilhafte Doppelbesteuerungsabkommen unterzeichnet haben.
Das einzige Ziel der in Land C eingeführten Körperschaft besteht darin, von den günstigen Bedingungen für die Doppelbesteuerungsabkommen zu profitieren. Aufgrund des fehlenden wirtschaftlichen Bedarfs fehlt dieser Art von Interventionsstruktur jedoch häufig eine echte wirtschaftliche Aktivität..
Ausländische Unternehmen werden daher häufig aus finanziellen und / oder steuerlichen Gründen gegründet, jedoch nicht so sehr, weil sie für die weltweite Geschäftstätigkeit des Unternehmens wirklich „wirtschaftlich“ notwendig sind..
Die ökonomische Substanzdoktrin ist eine juristische Doktrin, die die Steuervorteile einer Transaktion nicht zulässt, wenn ihr eine wirtschaftliche Substanz oder ein kommerzieller Zweck fehlt.
Diese Doktrin wurde 2010 in Abschnitt 7701 (o) kodifiziert, der definiert, dass eine Transaktion nur dann wirtschaftliche Substanz hat, wenn:
- Die Transaktion verändert die wirtschaftliche Lage des Steuerpflichtigen, abgesehen von seinen Steuereffekten, erheblich.
- Abgesehen von diesen Steuereffekten hat der Steuerzahler einen wesentlichen Zweck, die Transaktion durchzuführen.
Der Internal Revenue Service legt fest, dass er, um festzustellen, ob die Doktrin der wirtschaftlichen Substanz für eine Transaktion gilt oder nicht, alle relevanten sachlichen Elemente einer normalen steuerlichen Behandlung für jede Investition, jeden Plan oder jede Vereinbarung enthalten muss..
Die Transaktion muss auch jeden der Schritte enthalten, die als Teil eines Plans ausgeführt werden. Die Fakten und Umstände bestimmen, ob die Schritte im Plan zur Definition der Transaktion dienen oder nicht..
Wenn ein Plan einen Steuervorteil generiert und Schritte mit einem gemeinsamen Ziel verknüpft hat, definiert der IRS ihn als Transaktion, wenn alle Schritte zusammen enthalten sind.
Jeder Schritt wird bei der Analyse berücksichtigt, ob der gesamten Transaktion wirtschaftliche Substanz fehlt. Wenn eine Abfolge von Schritten einen einzelnen Schritt enthält, der steuerlich motiviert ist und der nicht erforderlich ist, um ein nicht steuerliches Ziel zu erreichen, bestraft der IRS die Transaktion..
Diese Regeln gelten für Transaktionen, die nach dem 30. März 2010 getätigt wurden. Dies ist das Datum, an dem Abschnitt 7701 (o) in Kraft getreten ist..
Es handelt sich im Wesentlichen um eine Reihe von Transaktionen, die mit dem Ziel durchgeführt werden, die Aktienbasis des Unternehmens zu erhöhen. Dies dient dazu, etwaige Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Aktien zu reduzieren..
Es handelt sich um Transaktionen, die beim Währungsumtausch einen Verlust verursachen. Sie dienen dazu, die Gewinne aus dem Verkauf eines Geschäfts auszugleichen, das nicht mit dieser Börse zusammenhängt.
Es handelt sich um eine hochkomplexe Reihe verbundener Transaktionen. Dabei werden praktisch alle Vermögenswerte einer Tochtergesellschaft mit einem erheblichen Gewinn verkauft. Es folgt eine Reihe von Käufen und Verkäufen digitaler Fremdwährungsoptionen..
Dann bildet die Tochtergesellschaft mit diesen Optionen ein Unternehmen, dessen Eigentümer sie vollständig ist. Gleichzeitig kauft dieses Unternehmen Aktien von Unternehmen, die nicht an der Börse sind.
Wenn dieses Unternehmen später die Aktien der Tochtergesellschaft liquidiert, um eine eigene Beteiligungsbasis zu haben, wird es beim Verkauf der Aktien einen Verlust verursachen. Auf diese Weise wird der Gewinn aus dem vorherigen Verkauf der Vermögenswerte der Tochtergesellschaft kompensiert..
Es handelt sich um ausgefallene Schuldentransaktionen. In diesem Fall gibt ein bankrotter Einzelhändler seine Forderungsausfälle im Zusammenhang mit seiner Insolvenz ab..
Sie werden an eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (SRL) geliefert, deren spezifische Funktion das Eintreiben von Forderungen ist. Im Gegenzug erhält er eine Mehrheitsbeteiligung an diesem Unternehmen.
Anschließend tauscht der Einzelhändler seine Anteile an der LLC gegen Bargeld aus. Liefert der SRL einen Teil dieser Forderungen für Mehrheitsbeteiligungen an anderen kürzlich gegründeten LLCs.
Die Anleger verkaufen dann ihre Anteile an diesen LLCs über eine zusätzliche Schicht von LLC-Unternehmen, die als Holdinggesellschaften fungieren..
Die zugehörigen LLCs fordern eine Übertragung von Forderungen auf der Grundlage ihres Nennwerts an. Schreiben Sie diese Forderungen als Forderungsausfälle ab, was zu Verlusten für die Anleger führt.
Schließlich kündigt die ursprüngliche SRL der obersten Ebene Verluste beim anschließenden Verkauf der Aktien an die späteren Holding-LLCs an..
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