Das Portfolio-Bereitstellung Es handelt sich um eine Schätzung der potenziellen Verluste eines Unternehmens aufgrund des Risikos, das durch die Gutschrift an Kunden beim Produktverkauf entsteht. Unternehmen haben häufig einen Prozentsatz von Kunden, die ihre Schulden nicht bezahlen. Daher verwenden sie diese Daten, um sie zu antizipieren und sich vor den Auswirkungen dieser verlorenen Gelder zu schützen..
Die Portfolio-Rückstellung ist also eine Ausgabe, die dem Unternehmen entsteht, wenn ein Kunde seine Rechnung nicht bezahlt. Der Aufwand wird in den Buchhaltungsunterlagen des Unternehmens auf dem Konto "Forderungsausfall" belastet und auf dem Konto "Portfolio-Rückstellung" gutgeschrieben..
Die Portfolio-Rückstellung wird im Jahresabschluss des Unternehmens als Aufwand behandelt, da Verluste aus Forderungsausfällen und anderen notleidenden Krediten erwartet werden, die wahrscheinlich ausfallen oder eine sehr hohe Ausfallwahrscheinlichkeit aufweisen..
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Bei der Bilanzierung der Portfoliobereitstellung muss ein Unternehmen nicht genau wissen, welcher Kunde nicht zahlt. Sie müssen auch nicht die genaue Menge kennen; Sie können einen ungefähren Betrag verwenden, der uneinbringlich ist.
Wenn das Unternehmen beispielsweise berechnet, dass Forderungen mit einer Fälligkeit von mehr als 90 Tagen eine Rückzahlungsrate von 40% aufweisen, kann es eine Portfolio-Rückstellung auf der Grundlage von 40% des Saldos dieser Konten bilden.
Ein Unternehmen kann statistische Modelle wie die Ausfallwahrscheinlichkeit verwenden, um die erwarteten Verluste aus Forderungsausfällen zu ermitteln. Bei statistischen Berechnungen können historische Daten sowohl aus dem Unternehmen als auch aus der Branche im Allgemeinen verwendet werden.
Der gleiche Prozess wird von Banken verwendet, um Forderungsausfälle von Kreditnehmern zu melden, die mit ihren Kreditzahlungen in Verzug sind..
Fast alle Unternehmen führen Kreditgeschäfte miteinander durch. Dies bedeutet, dass ein Unternehmen beim Kauf von Waren von einem anderen Unternehmen nicht bar bezahlen muss..
Da Forderungen per Definition voraussichtlich in weniger als einem Jahr oder innerhalb eines Betriebszyklus zahlungswirksam werden, werden sie in der Bilanz des Unternehmens als kurzfristiger Vermögenswert ausgewiesen..
Forderungen können jedoch aufgeblasen werden, wenn ein Teil davon uneinbringlich ist. Infolgedessen könnten auch das Betriebskapital und das Eigenkapital des Unternehmens sperrig sein..
Um sich vor einer solchen Ausbuchtung dieser Konten und Kennzahlen zu schützen, kann ein Unternehmen berechnen, wie viel seiner Forderungen wahrscheinlich uneinbringlich sind..
Die Portfoliobereitstellung ist die Bilanzierungstechnik, mit der Unternehmen eine Schätzung dieser Verluste in ihren Abschlüssen berücksichtigen können, um das Wachstum potenzieller Erträge zu begrenzen.
Erhöhungen des Portfoliorückstellungskontos der Bilanz werden auch im Forderungsausfallkonto der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst..
In der Bilanz des Unternehmens wird die Portfolio-Rückstellung vom Vermögen und Eigenkapital des Eigentümers abgezogen. Durch diese Aufzeichnungen werden die gleichen Beträge zwischen Vermögenswerten und der Summe aus Kapital und Verbindlichkeiten aufbewahrt..
Die Portfolio-Rückstellung erfüllt die Funktion, die Auswirkungen uneinbringlicher Rechnungen auf den Jahresabschluss des Unternehmens zu glätten.
Die beiden anerkannten Methoden der Portfoliorückstellung, um den entsprechenden Abzug bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer zu ermitteln, sind die Einzelmethode und die allgemeine Methode..
Die Anwendung dieser speziellen Methoden basiert auf der kolumbianischen Steuergesetzgebung. Jedes Land verfügt über die entsprechenden Rechtsvorschriften für den eigenen Umgang mit den Methoden.
Bei dieser Methode wird die Portfolio-Rückstellung ermittelt, indem ein Abzug von bis zu 33% als Rückstellung für den Saldo der Forderungen vorgenommen wird, die bereits seit mehr als einem Jahr überfällig sind.
Die Rückstellung wird einzeln nur auf Konten mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr angewendet. Andererseits ist es erlaubt, Prozentsätze von weniger als 33% zu verarbeiten..
Bei dieser Methode werden die Portfoliorückstellungen für Konten im Allgemeinen nach dem Zeitpunkt ihrer Überfälligkeit mit den folgenden Prozentsätzen berechnet:
- Für Forderungen mit einer Laufzeit zwischen drei Monaten und sechs Monaten: 5%..
- Überfällige Forderungen, die länger als sechs Monate und weniger als ein Jahr überfällig sind: 10%.
- Für Forderungen mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr: 15%.
Zum 30. Juni verfügt Unternehmen A über einen Forderungssaldo von 100.000 USD. Es wird erwartet, dass ca. 2.000 USD nicht in Bargeld umgewandelt werden. Infolgedessen wird ein Saldo von 2000 USD auf dem Portfolio-Rückstellungskonto gutgeschrieben.
Der buchhalterische Eintrag zur Anpassung des Saldos im Portfolio-Rückstellungskonto impliziert die Erfassung auch im Konto "Aufwand für zweifelhafte Konten" der Gewinn- und Verlustrechnung.
Da der Juni der erste Monat im Geschäft von Unternehmen A war, begann das Portfolio-Rückstellungskonto diesen Monat mit einem Saldo von Null.
Ab dem 30. Juni, wenn die erste Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung veröffentlicht werden, wird Ihrer Portfolio-Rückstellung ein gutgeschriebener Saldo von 2000 USD zugewiesen.
Da in der Portfolio-Rückstellung ein Guthaben von 2.000 USD und in den Forderungen ein Debit-Guthaben von 100.000 USD ausgewiesen wird, weist der Saldo einen Nettobetrag von 98.000 USD aus..
Das Konto des Unternehmens für uneinbringliche Forderungen weist in der Gewinn- und Verlustrechnung im Juni Verluste in Höhe von 2000 USD aus. Der Aufwand wird ausgewiesen, obwohl keine der Forderungen im Juni fällig war, da die Laufzeit 30 Tage abzüglich beträgt.
Ein Unternehmen hat zum 30. September Forderungen in Höhe von 40.000 USD. Er schätzt, dass 10% seiner Forderungen nicht eingezogen werden, und erfasst eine Gutschrift.
10% x 40.000 USD = 4.000 USD für die Bereitstellung von Portfolios.
Um diesen Saldo anzupassen, wird eine Belastung des Forderungsausfallaufwands in Höhe von 4000 USD vorgenommen. Obwohl die Forderungen im September nicht fällig sind, muss das Unternehmen Kreditverluste in Höhe von 4.000 USD als Forderungsausfall in seiner Gewinn- und Verlustrechnung für den Monat ausweisen..
Wenn die Forderungen 40.000 USD und die Portfolio-Rückstellung 4.000 USD betragen, beträgt der in der Bilanz ausgewiesene Nettobetrag 36.000 USD.
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