EIN abgegrenzte Verbindlichkeiten Es ist das Geld, das ein Unternehmen von einem Kunden als Vorauszahlung für ein Produkt oder eine Dienstleistung erhält. Es wird in der Bilanz als Verbindlichkeit bis zur Lieferung der Ware oder Dienstleistung ausgewiesen.
Dies liegt daran, dass das Unternehmen das Geld zurückzahlen müsste, wenn es das Ende des Geschäfts nicht wie vereinbart einhält. Daher handelt es sich um eine Verpflichtung, für die eine Stornierung erst zu einem späteren Zeitpunkt erforderlich ist..
Wenn der Aufschub länger als ein Jahr dauert, wird die Verbindlichkeit in der Bilanz des Unternehmens als langfristige Verbindlichkeit eingestuft. Eine latente Verbindlichkeit wird auch als latenter Kredit oder latenter Ertrag bezeichnet..
Latente Steuerverbindlichkeiten entstehen, wenn der Ertragsteueraufwand höher ist als die zu zahlende Steuer. Dies kann passieren, wenn Verluste oder Aufwendungen steuerlich absetzbar sind, bevor sie in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden..
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Langfristige latente Verbindlichkeiten sind Verbindlichkeiten, die nicht innerhalb der aktuellen Rechnungsperiode fällig werden..
Sie werden zusammen mit den anderen langfristigen Schuldenverpflichtungen bis zur Begleichung als Verbindlichkeit in der Bilanz ausgewiesen. Sie werden in der Gewinn- und Verlustrechnung als Verlust ausgewiesen.
Entspricht im Voraus erhaltenen Einnahmen wie Provisionen, Zinsen, Gebühren, Leasing, Transport, technischen Dienstleistungen, Transport und Fracht, Renten und Studiengebühren, bereits verkauften Transitgütern, Verwaltungsgebühren und anderen..
Es ist zu beachten, dass das Unternehmen im Falle der Möglichkeit, die Ware nicht liefern oder die Dienstleistung nicht erbringen zu können, Geld für eine mögliche Erstattung bereithalten muss.
Unter bestimmten Umständen können Unternehmen, die Ratenverkäufe tätigen, den aus den Verkäufen erzielten Gewinn als abgegrenzten Bruttogewinn erfassen und den anteiligen Anteil des Bruttogewinns am realisierbaren Gewinn für den Zeitraum nur dann ausführen, wenn sie das verkaufte Portfolio wiedererlangen..
Eine latente Steuerschuld erfasst die Tatsache, dass das Unternehmen aufgrund einer Transaktion, die in der aktuellen Periode stattgefunden hat, wie z. B. einer Ratenverkaufsforderung, künftig mehr Ertragsteuern zahlen muss..
Es ist eine Steuer, die für den aktuellen Zeitraum gezahlt werden muss, aber noch nicht beglichen wurde. Der Aufschub ist auf die Zeitdifferenz zwischen der Erfassung der Steuer und der tatsächlichen Zahlung zurückzuführen.
Im Allgemeinen unterscheiden sich die Rechnungslegungsvorschriften von den Steuergesetzen eines Landes. Dies führt zu einer Differenz zwischen dem in der Gewinn- und Verlustrechnung erfassten Ertragsteueraufwand und dem tatsächlichen Steuerbetrag, der den Steuerbehörden geschuldet wird..
Der Gewinn eines Unternehmens vor Steuern in der Gewinn- und Verlustrechnung kann höher sein als der steuerpflichtige Gewinn in der Steuererklärung. Aufgrund dieser Differenz entstehen latente Steuerverbindlichkeiten.
Die latente Steuerschuld entsteht, wenn die Erträge oder Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden, bevor sie der Zahlung von Steuern unterliegen..
Zum Beispiel weiß ein Unternehmen, das einen Jahresüberschuss erzielt hat, dass es Steuern auf diese Unternehmensgewinne zahlen muss. Da die Steuerschuld für das laufende Jahr gilt, muss auch ein Aufwand für den gleichen Zeitraum berücksichtigt werden..
Die Steuer wird jedoch erst im nächsten Kalenderjahr gezahlt. Um die Zeitdifferenz zwischen dem, was erfasst wird, und der tatsächlichen Zahlung zu korrigieren, wird die Steuer als latente Steuerschuld erfasst.
Eine häufige Quelle für latente Steuerverbindlichkeiten ist ein Ratenverkauf. Hierbei handelt es sich um die Erträge, die erfasst werden, wenn ein Unternehmen seine Produkte auf Kredit verkauft, um sie in Zukunft zu gleichen Teilen zu zahlen..
Nach den Rechnungslegungsvorschriften darf das Unternehmen im Allgemeinen Gesamteinnahmen aus dem Ratenverkauf von Waren erfassen, während das Unternehmen nach den Steuergesetzen verpflichtet ist, Einnahmen als Ratenzahlungen zu erfassen..
Dies führt zu einer vorübergehend positiven Differenz zwischen dem Buchgewinn und dem steuerpflichtigen Gewinn des Unternehmens sowie zu einer latenten Steuerschuld..
Eine weitere Quelle für die Entstehung latenter Steuerverbindlichkeiten ist die unterschiedliche Behandlung von Abschreibungsaufwendungen nach Steuergesetzen und Rechnungslegungsstandards..
Dies geschieht, wenn ein Unternehmen eine beschleunigte Abschreibungsmethode für die Steuererklärung verwendet und eine lineare Abschreibung in der Gewinn- und Verlustrechnung verwendet..
Der Abschreibungsaufwand für Vermögenswerte wird für Abschlusszwecke normalerweise nach der linearen Methode berechnet, während die Steuervorschriften die Verwendung der beschleunigten Abschreibungsmethode zulassen..
Da die lineare Methode im Vergleich zur beschleunigten Methode weniger Abschreibungen bewirkt, ist der Buchgewinn eines Unternehmens vorübergehend höher als der steuerpflichtige Gewinn..
Die Gesellschaft erfasst die Differenz zwischen dem Buchgewinn vor Steuern und dem steuerpflichtigen Gewinn unter Verwendung der latenten Steuerschuld.
Da das Unternehmen seine Vermögenswerte weiterhin abschreibt, verringert sich die Differenz zwischen linearen Abschreibungen und beschleunigten Abschreibungen. Die Höhe der latenten Steuerschuld wird schrittweise durch eine Reihe von gegenläufigen Buchhaltungsbuchungen eliminiert..
Nachfolgend finden Sie die Gewinn- und Verlustrechnung der ABC Company für Zwecke der Finanzberichterstattung. Die Einnahmen- und Ausgabenzahlen wurden nicht geändert, um das Konzept der latenten Steuerschuld hervorzuheben..
Der abzuschreibende Vermögenswert wird mit einer Nutzungsdauer von drei Jahren auf 1.000 USD geschätzt. Die Abschreibung erfolgt linear:
- Jahr 1: 333 USD.
- Jahr 2: 333 USD.
- Jahr 3: $ 334.
Es ist zu beachten, dass der Steueraufwand für die drei Jahre 350 USD beträgt, gelb hervorgehoben.
Nehmen wir nun an, dass das Unternehmen für Steuerberichtszwecke eine beschleunigte Abschreibungsmethode verwendet. Das Abschreibungsprofil sieht folgendermaßen aus:
- Jahr 1: 500 US-Dollar.
- Jahr 2: 500 US-Dollar.
- Jahr 3: $ 0.
Es wird darauf hingewiesen, dass die für das erste Jahr zu zahlende Steuer 300 USD, das zweite Jahr 300 USD und das dritte Jahr 450 USD beträgt.
Wenn zwei verschiedene Arten von Abschreibungen für die Finanzberichterstattung und für Steuerzwecke verwendet werden, entsteht eine latente Verbindlichkeit..
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