Das Anpassung des Jahresabschlusses Es handelt sich um eine spezielle Technik, mit der die Auswirkungen des Anstiegs oder Rückgangs der Produktkosten auf die von internationalen Unternehmen in einigen Regionen der Welt gemeldeten Zahlen berücksichtigt werden.
Die Abschlüsse werden nach Preisindizes angepasst, anstatt sich ausschließlich auf die Kostenrechnung zu stützen, um ein klareres Bild der Finanzlage eines Unternehmens in einem inflationären Umfeld zu erhalten..
IAS 29 der International Financial Reporting Standards (IFRS) ist der Leitfaden für Unternehmen, deren funktionale Währung die Währung einer hyperinflationären Wirtschaft ist. Dies ist das Modell zur Anpassung des Jahresabschlusses, das in den in 174 Ländern implementierten International Financial Reporting Standards vorgeschrieben ist.
Unternehmen, die Inflationserklärungen eingeben, müssen möglicherweise ihre Erklärungen regelmäßig aktualisieren, um sie für die aktuellen wirtschaftlichen und finanziellen Bedingungen relevant zu machen, und die auf historischen Kosten basierenden Abschlüsse durch angepasste Abschlüsse ergänzen..
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Die Anpassung des Jahresabschlusses bringt viele Vorteile mit sich. Das wichtigste ist, dass die Zuordnung des laufenden Einkommens zu den laufenden Kosten eine viel realistischere Aufschlüsselung der Rentabilität ergibt als andere Alternativen.
Andererseits kann der Prozess der Anpassung der Konten an die Preisänderungen dazu führen, dass der Jahresabschluss ständig aktualisiert und geändert wird..
Wirtschaftsprüfer im Vereinigten Königreich und in den Vereinigten Staaten haben die Auswirkungen der Inflation auf den Jahresabschluss seit Beginn des 20. Jahrhunderts diskutiert, beginnend mit der Theorie der Indexzahl und der Kaufkraft..
Irving Fischers 1911 erschienenes Buch "Die Kaufkraft des Geldes" wurde von Henry W. Sweeney in seinem 1936 erschienenen Buch "Stabilized Accounting" als Quelle verwendet, das sich mit der ständigen Kaufkraftrechnung befasste..
Dieses Sweeney-Modell wurde vom American Institute of Certified Public Accountants für seine Forschungsstudie von 1963 verwendet, in der die finanziellen Auswirkungen von Änderungen des Preisniveaus berichtet wurden..
Es wurde später vom US Board of Accounting Principles, dem US Financial Standards Board und dem UK Accounting Standards Steering Committee verwendet..
Sweeney befürwortete die Verwendung eines Preisindikators, der das gesamte Bruttosozialprodukt abdeckte.
Während der Weltwirtschaftskrise erreichte die Inflation ungefähr 10%, was einige Unternehmen dazu veranlasste, ihren Jahresabschluss anzupassen, um dieser Veränderung Rechnung zu tragen..
Während einer Zeit hoher Inflation in den 1970er Jahren prüfte das Financial Accounting Standards Board (CNCF) einen Entwurf eines auf Preisniveau angepassten Jahresabschlusses, als die Securities and Exchange Commission (CBV) den ASR 190 herausgab.
Der CBV verlangte von etwa 1.000 der größten US-Unternehmen, zusätzliche Informationen auf der Grundlage des Wiederbeschaffungswerts bereitzustellen. Die CNCF hat ihren Vorschlagsentwurf zurückgezogen.
Im März 1979 verfasste die CNCF das Dokument "Constant Dollar Accounting", in dem die Verwendung des Verbraucherpreisindex (VPI) empfohlen wurde, damit alle städtischen Verbraucher die Konten begleichen können, da dieser jeden Monat berechnet wird.
IAS 29 (Finanzberichterstattung in hyperinflationären Volkswirtschaften) ist das im April 1989 genehmigte Anpassungsmodell für Abschlüsse des International Accounting Standards Board.
Wenn ein Unternehmen in einem Land tätig ist, in dem eine erhebliche Inflation oder Preisdeflation vorliegt, sind die historischen Informationen im Jahresabschluss nicht mehr relevant..
Um diesem Problem entgegenzuwirken, dürfen Unternehmen in bestimmten Fällen inflationsbereinigte Zahlen verwenden und die Zahlen überdenken, um die aktuellen wirtschaftlichen Werte widerzuspiegeln..
In einem historischen kostenbasierten Rechnungslegungssystem führt die Inflation zu zwei grundlegenden Problemen. Erstens sind viele der historischen Beträge, die im Jahresabschluss erscheinen, wirtschaftlich nicht relevant, da sich die Preise seit ihrer Entstehung geändert haben..
Zweitens sind Beträge im Jahresabschluss einfach nicht summierbar, da sie Geld darstellen, das zu unterschiedlichen Zeiten ausgegeben wurde, und wiederum unterschiedliche Kaufkraftbeträge darstellen..
Das Hinzufügen von Barmitteln in Höhe von 10.000 USD zum 31. Dezember 2018, wobei 10.000 USD die Kosten für Grundstücke darstellen, die 1955 erworben wurden, als das Preisniveau erheblich niedriger war, ist aufgrund der erheblich unterschiedlichen Kaufkraft der beiden eine zweifelhafte Transaktion Beträge.
Wenn Sie Beträge in Währungen hinzufügen, die unterschiedliche Kaufkraftbeträge darstellen, ist die resultierende Summe irreführend. Es wäre, als würde man 10.000 Euro zu 10.000 Euro hinzufügen, um insgesamt 20.000 zu erhalten.
In ähnlicher Weise kann durch Subtrahieren von Geldbeträgen, die unterschiedliche Kaufkraftbeträge darstellen, ein offensichtlicher Kapitalgewinn erzielt werden, der tatsächlich ein Kapitalverlust ist..
Wenn ein 1970 für 20.000 USD erworbenes Gebäude 2016 für 200.000 USD verkauft wird und sein Wiederbeschaffungswert 300.000 USD beträgt, ist der offensichtliche Gewinn von 180.000 USD völlig illusorisch..
Das Ignorieren von Änderungen des allgemeinen Preisniveaus in Finanzinformationen führt zu Verzerrungen im Jahresabschluss wie:
- Das ausgewiesene Ergebnis könnte das Ergebnis übersteigen, das an die Aktionäre ausgeschüttet werden könnte, ohne den normalen Geschäftsbetrieb des Unternehmens zu beeinträchtigen.
- Die Vermögenswerte für Inventar, Ausrüstung und Anlage spiegeln nicht ihren wirtschaftlichen Wert für das Unternehmen wider..
- Zukünftige Gewinne lassen sich nicht leicht aus historischen Erträgen prognostizieren.
- Die Auswirkungen von Preisänderungen auf monetäre Vermögenswerte und Verbindlichkeiten sind unklar.
- Sie sind schwer vorhersehbar für den zukünftigen Kapitalbedarf und können zu einer höheren Hebelwirkung führen und das Geschäftsrisiko erhöhen.
Diese Methode wurde im Dezember 1974 vom Financial Accounting Standards Council (CNCF) vorgeschlagen..
Wandelt die im Jahresabschluss ausgewiesenen Beträge in gleiche Einheiten der aktuellen Kaufkraft um, so dass der aktuelle Jahresabschluss und die des Vorjahres in Bezug auf die Kaufkraft vergleichbar wären.
Nach diesem Vorschlag werden alle Posten in den Bilanzen und Gewinn- und Verlustrechnungen der Unternehmen in Geldeinheiten gleicher Kaufkraft angepasst. Diese Aussagen werden zusammen mit den traditionellen Aussagen zu historischen Kosten und ungleicher Kaufkraft präsentiert..
Bei Anwendung dieser Rechnungslegungsmethode besteht der erste Schritt darin, alle aktuellen Bilanzposten in monetäre Posten wie Bargeld, Forderungen, Verbindlichkeiten und langfristige Schulden sowie nicht monetäre Posten wie Vorräte und Anlagevermögen zu unterteilen..
Da monetäre Posten bereits in Einheiten der aktuellen Kaufkraft ausgedrückt werden, sind keine weiteren Anpassungen erforderlich. Geldposten auf Salden früherer Perioden müssen jedoch in Bezug auf ihre aktuelle Kaufkraft ausgedrückt werden..
Wenn beispielsweise das Bargeld in der Bilanz des letzten Jahres auf 1.000 USD festgelegt wurde und die Kaufkraft der Währung um 10% gesunken ist, wird das Bargeld in der Bilanz des letzten Jahres nun auf 1.100 USD veranschlagt.
Nicht monetäre Posten in der aktuellen Bilanz sollten analysiert werden, um festzustellen, wann sie erworben wurden. Daher würde ein Anlagevermögen mit historischen Kosten von 1.000 USD in der aktuellen Bilanz, das vor zehn Jahren erworben wurde, als die Kaufkraft des Dollars um 75% höher war, als 1.750 USD deklariert.
Nachdem im ersten Jahr der Antragstellung Berechnungen für nicht monetäre Vermögenswerte und Verbindlichkeiten vorgenommen wurden, die in früheren Jahren erworben wurden, ist die Aktualisierung für die Folgejahre relativ einfach und unkompliziert..
Der CCA-Ansatz bewertet Vermögenswerte zum beizulegenden Zeitwert und nicht zu historischen Kosten, dh dem Preis, der beim Kauf des Anlagevermögens anfällt..
Im Rahmen der KEK werden sowohl monetäre als auch nicht monetäre Posten auf ihre aktuellen Werte aktualisiert..
Die Inflation kann bei beträchtlichen Lagerbeständen den größten Einfluss auf die ausgewiesenen Gewinne haben. Betrachten Sie das folgende Beispiel:
Patrick's PC Shop erzielte im vergangenen Jahr einen Umsatz von 100.000 US-Dollar. Die Umsatzkosten betrugen 75.000 USD, was einen Bruttogewinn von 25.000 USD bedeutete.
Nehmen wir nun an, Patrick's PC Shop verkauft in diesem Jahr genau die gleiche Anzahl von Einheiten, aber aufgrund der Inflation von 5% wurden die Preise um 5% erhöht.
Es wird auch davon ausgegangen, dass die Kosten für die Waren ebenfalls um 5% gestiegen sind, aber die Hälfte des Umsatzes wird aus dem „alten“ Inventar erzielt, das letztes Jahr zu den Kosten des letzten Jahres gekauft wurde..
Daher meldete Patrick's PC Shop für das laufende Jahr einen Umsatz von 105.000 USD und Umsatzkosten von 76.875 USD (75.000 USD + 5%). Dies bedeutet einen Bruttogewinn von 28.125 USD.
Von Jahr zu Jahr stieg Patricks Bruttogewinn um 3.125 USD (28.125 bis 25.000 USD), obwohl seine Geschäftstätigkeit unverändert blieb..
Die höheren Einnahmen von Patrick's PC Shop im Beispiel können nicht auf eine bessere Leistung zurückgeführt werden. Sie sind einfach "inflationäre Einnahmen".
Die Inflation verzerrt auch das ausgewiesene Einkommen, wenn die Kosten des Anlagevermögens durch Abschreibungen dem Einkommen belastet werden. Die Erhöhung der Wiederbeschaffungswerte des Anlagevermögens spiegelt sich nicht in der Abschreibungsgebühr wider.
Die Inflation wirkt sich auf die Art und Weise aus, wie Investoren und potenzielle Käufer ein Unternehmen bewerten, wenn sie die Erträge aus der Inflation nicht bewerten..
Ein Unternehmen, das diesen Faktor in seiner Finanzplanung nicht berücksichtigt, kann einen Wertverlust des Unternehmens feststellen. Dies würde trotz konstantem oder moderat steigendem Ergebnis geschehen..
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